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免抵税额到底是什么意思?

文章发布时间:2019-01-03 10:06 作者:杭州财税小编
这个问题很大解释起来涉及出口货物、劳务和跨境应税行为退(免)增值税基本政策,内容深而广,尽量能用通俗易懂的例子讲解明白吧。
 
 
谈到免抵税额,自然少不了免抵退税的计算。免抵退税的计算最终结果无非是免抵税额或留抵税额,免抵税额就是通过免抵退税政策享受到的优惠额。我的天,我都说了些什么!!!

免抵税额到底是什么意思?
 
    出口货物、劳务和应税行为增值税“免、抵、退”税办法
 
增值税出口货物、劳务和跨境应税行为(以下用出口货物举例,此处所述一并简称货物出口)对本环节免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完的部分予以退还。
 
免抵退税适用范围呢?
 
适用增值税一般计税方法的生产企业出口自产货物与视同自产货物、对外提供加工修理修配劳务、以及列名的74家生产企业出口非自产货物。
 
显然,您提问中的纯出口企业就在此范围内,出口货物可以享受此税收政策。
 
 
    举例讲解“免、抵、退”税办法
 
免、抵、退税关键两个指标:当期应纳税额与免、抵、退税额,当期退税额就是前者的绝对值(当期期末留抵税额)与后者比较,哪个小哪个就是退税额。
 
当期期末留抵税额≦免、抵、退税额会形成免抵税额;相反,免抵税额为零。
 
举例:
 
甲公司为生产型出口企业,实行免、抵、退办法,征税率为17%,退税率为15%,购入原材料,取得增值税专用发票注明价款100000元,税款17000元。报关出口产品,离岸价折合人民币为200000元。
 
本例中,出品货物免增值税;
 
进项税款抵减内销应纳税额,此处没有内销业务,应纳增值税额是-17000元;
 
免、抵、退税额:200000*0.15=30000万元。
 
当期应退税额:17000元
 
当期免抵税额:30000-17000=13000元。
 
免抵税为零的情形
 
沿用上例资料,退税率改为13%,如免抵税额为0,会是什么情况?当期期末留抵税额>免、抵、退税额,17000元>离岸价*13%,离岸价<130769元。
 
如您所述,通过上例可知在没有内销的情况下,免抵税额为0,说明当期进项税额大于免、抵、退税额,原因可能是当期进货量大进项税额大,出口货物量小;或者是出口价格偏低。正不正常您可以比照一下。
 
 

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